― 現金実査・現金過不足・当座預金・銀行勘定調整表まで ―

会計実務において
「現金及び預金」ほど、シンプルに見えて奥が深い勘定科目はありません。

金額が大きい
流動性が高い
不正・ミスが最も起こりやすい

そのため、
試験でも・実務でも・監査でも
最初に、そして最も厳しくチェックされる分野です。

この記事では、
「現金及び預金」について初心者でも全体像が分かり、
かつプロの会計士が見ても違和感のない水準で、
実務上の注意点・典型ミス・監査視点まで含めて解説します。

まず最初に｜論点まとめ（全体マップ）

最初に この記事で扱う論点を一覧表 にまとめます。

現金及び預金｜論点まとめ早見表

分野	主な論点	実務での重要度
現金	現金の範囲（通貨＋通貨代用証券）	★★★
現金	現金に含めないもの（自己振出小切手等）	★★★
現金	現金実査（期末カウント）	★★★
現金	現金過不足（期中・決算日）	★★☆
現金	外国通貨の換算・為替差損益	★★☆
預金	当座預金の仕組み	★★★
預金	当座借越（一勘定制・二勘定制）	★★☆
預金	銀行勘定調整表	★★★
預金	定期預金（長短分類・未収利息）	★★☆
現金管理	小口現金制度	★★☆
監査視点	よくある監査指摘	★★★

第1章｜現金とは何か（最重要）

1. 現金の定義（簿記・会計の基本）

会計上の「現金」は、
単なる紙幣・硬貨だけではありません。

現金＝通貨＋通貨代用証券

通貨

日本円の紙幣・硬貨
外国通貨（※後述）

通貨代用証券

「いつでも現金と交換でき、支払手段として他人に譲渡できるもの」

代表例

他人振出小切手
配当金領収証
利払日が到来している公社債の利札
郵便為替証書
官公庁支払命令書（税金還付通知など）

📌 実務感覚のポイント

「今すぐ現金にできて、支払いにも使えるか？」

これがYESなら、現金寄りです。

2. 貸借対照表に載る現金の金額

非常に重要な原則があります。

貸借対照表に計上される現金は、
帳簿残高ではなく「期末の現金実査額」

つまり、

帳簿が正しくても
実際に無ければダメ

逆も同様です。

第2章｜現金実査（現金の棚卸）

1. 現金実査とは何か

現金実査とは、
期末（または月次）に、

金庫
レジ
小口現金
外貨
通貨代用証券

を 実際に数える作業 です。

監査では、

「本当に存在しているか（実在性）」
「帳簿と合っているか」

が厳しくチェックされます。

2. 現金実査で必ず守るべき実務ルール

できるだけ 期末当日 に実施
2名以上で立会い
券種別に集計
現金実査表を作成し、署名を残す

📌 監査人がまず見るポイント

実査日時
実査者・立会者
証跡（実査表があるか）

第3章｜現金に含めてはいけないもの（最頻出ミス）

ここは 実務事故・監査指摘の温床 です。

1. 自己振出小切手

なぜ現金ではないのか？

小切手を振り出した時点で
→ 当座預金を減らしている
それを自社で受け取ると
→ 実際の銀行残高は減っていない

👉 当座預金の減少を取り消す処理が必要

修正仕訳（典型）

（借）当座預金　／（貸）現金

❌ 現金実査に混ぜると 現金の水増し になります。

2. 先日付小切手

振出日が未来の日付
当事者間で「すぐ換金しない」合意あり

👉 実質は手形に近い
👉 受取手形 で処理
👉 現金ではない

3. 利払日未到来の公社債利札

利払日前は換金不可
よって現金ではない

4. 未使用の切手・収入印紙・回数券

支払いに直接使えない
貯蔵品 として処理

📌 実務あるある
「買ったときに通信費で落として終わり」
→ 期末に残っていれば 振替が必要

5. 領収書・出金メモ

領収書：支払証明
出金メモ：すでに現金は出ている

👉 現金実査額に含めない

第4章｜外国通貨の扱い（評価の論点）

期末に保有する外国通貨は、

外貨額 × 決算時為替相場（CR）

で円換算します。

差額は 為替差損益。

📌 実務注意

帳簿価額のまま放置 → NG
外貨現金も 現金実査対象

第5章｜現金過不足（差額が出たとき）

1. 現金過不足とは

現金帳簿残高 ≠ 現金実査額

この差額が「現金過不足」です。

2. 決算日に発生した場合

原因不明なら、

現金を実査額に合わせる
差額を雑損 or 雑益

仕訳イメージ

帳簿＞実査

（借）雑損　／（貸）現金

帳簿＜実査

（借）現金　／（貸）雑益

3. 期中に発生した場合

一旦、現金過不足（仮勘定） を使う。

原因判明 → 正しい勘定へ
決算まで不明 → 雑損・雑益

📌 雑損と雑益は相殺して純額表示

第6章｜当座預金と小切手の仕組み

1. 小切手のタイミング差

視点	当座預金が減るタイミング
企業	小切手を振り出した時
銀行	相手が呈示して支払った時

👉 このズレが 残高不一致の原因

2. 当座借越（マイナス残高）

一勘定制

当座預金の貸方残高＝借越

二勘定制

プラス：当座預金
マイナス：当座借越

📌 重要

貸借対照表では 負債（短期借入金）
複数銀行があっても 相殺しない

第7章｜銀行勘定調整表（超重要）

1. なぜ作るのか

企業帳簿残高
銀行残高証明

が一致しないことは普通。

それを説明するのが 銀行勘定調整表。

2. 不一致原因の分類

① 企業側修正（仕訳が必要）

自己振出小切手の誤処理
未渡小切手
銀行引落の未処理
記帳金額ミス

② 銀行側修正（仕訳不要）

未取付小切手
未取立小切手
時間外預入

📌 監査人はここを見る

調整表があるか
修正すべきものを放置していないか

第8章｜定期預金の実務

1. 長短分類（一年基準）

1年以内満期 → 流動資産
1年超満期 → 固定資産（長期性預金）

2. 未収利息

利払日と決算日がズレる場合、

（借）未収利息　／（貸）受取利息

第9章｜小口現金制度

定額資金前渡制
不定額前渡制

📌 実務事故が多いポイント

支払報告の未処理
補給仕訳の漏れ
属人化（1人管理）

第10章｜よくある監査指摘（実務目線）

指摘されやすいトップ5

現金実査の証跡がない
自己振出小切手・先日付小切手の混入
現金過不足を毎期雑損で処理
銀行勘定調整表が未作成
小口現金の牽制不足

👉 現金は「少額でも」「継続的だと」致命傷

まとめ｜現金及び預金で一番大事なこと

現金及び預金は、
金額の正しさよりも
「管理の仕組み」と「説明できる証跡」が重要

現金＝通貨＋通貨代用証券
現金実査は必須
含めてはいけないものを混ぜない
差額は必ず理由を説明する
銀行残高は調整表で説明する

これができていれば、
実務でも監査でも「強い現金管理」 になります。

【現金に含める／含めない早見表】

区分	具体例	現金に含める？	実務上の扱い（勘定・注意点）
通貨	紙幣・硬貨	✅ 含める	現金実査の基本。券種別にカウント。
通貨代用証券	他人振出小切手	✅ 含める	換金可能か、未取立等の状況を確認。
通貨代用証券	配当金領収証	✅（換金可能なら）	記帳漏れが多い。受取配当金との対応も確認。
通貨代用証券	利払日到来の公社債利札	✅ 含める	有価証券利息の記帳漏れ注意。
例外（除外）	利払日未到来の公社債利札	❌ 含めない	利払日まで換金不可。
例外（除外）	自己振出小切手	❌ 含めない	現金ではなく当座預金の減少取消が基本。
例外（除外）	先日付小切手	❌ 含めない	受取手形（手形に類似）として扱う。
物品（除外）	未使用の収入印紙・切手・回数券	❌ 含めない	貯蔵品。期末に未使用分を振替。
証憑（除外）	領収書	❌ 含めない	支払証明。換金・支払手段ではない。
メモ（除外）	出金メモ（未記帳）	❌ 含めない	現金は既に出ている。帳簿修正が必要。
外貨	外貨現金（USD等）	✅ 含める	期末レートで換算し為替差損益を認識。
小口現金	小口現金	✅（現金及び預金に含む）	制度運用（定額補給等）に沿って残高整合。