法人事業税の税率の覚え方
― 外形標準課税の「1・1.2・0.5」を完全理解する ―
法人事業税（特に外形標準課税）は、
税率が3つあるため「覚えにくい」と感じる方が多い論点です。
しかし、構造を理解すれば整理は非常にシンプルです。
本記事では、
- 資本割
- 所得割
- 付加価値割
の正しい税率と覚え方を、実務目線で分かりやすく解説します。
1. まず大前提：中小企業と大企業は違う
最初に整理すべきことがあります。
■ 中小法人（原則：資本金1億円以下）
→ 課税は「所得割のみ」
■ 外形標準課税法人（原則：資本金1億円超）
→
- 所得割
- 付加価値割
- 資本割
の3本立て
2. 外形標準課税の標準税率（正確版）
外形標準課税法人の標準税率は次のとおりです。
| 区分 | 標準税率 |
|---|---|
| 所得割 | 1.0％ |
| 付加価値割 | 1.2％ |
| 資本割 | 0.5％ |
※都道府県によって若干異なる場合あり
3. 税率の正しい覚え方
覚え方①
「1・1.2・0.5（いち・いちに・ぜろご）」
- 所得割 → 1.0％
- 付加価値割 → 1.2％
- 資本割 → 0.5％
これが最も正確な整理です。
4. なぜこの税率バランスなのか？
税率には政策意図があります。
所得割（1.0％）
利益に対する課税。
ただし税率は低め。
なぜなら…
👉 特別法人事業税が別途上乗せされるから
付加価値割（1.2％）
人件費や支払利子などに課税。
利益がなくても発生します。
つまり、
「赤字でも課税される可能性がある」
これが外形標準の特徴です。
資本割（0.5％）
会社の資本金規模に対する課税。
最も税率が低い。
理由は、
- 単純に資本規模だけで重課税すると負担が過大になるため
5. 実質的な税負担を考える
外形標準法人の場合、
所得割（1.0％）に対して
特別法人事業税（約260％）が課されます。
つまり、
所得割税額 × 260％
が上乗せされる。
このため、
実質的に所得に対する負担はかなり大きくなる
という構造です。
6. 中小法人との違いもセットで覚える
| 区分 | 中小法人 | 外形標準法人 |
|---|---|---|
| 所得割 | 約5～7％ | 1.0％ |
| 付加価値割 | なし | 1.2％ |
| 資本割 | なし | 0.5％ |
| 特別法人事業税 | あり | あり |
覚え方：
「中小は所得だけ、大企業は三本立て」
7. 赤字でも税金が出る理由
外形標準法人は、
- 付加価値割（人件費等）
- 資本割（資本金）
があるため、
利益ゼロでも税額が出る
これが実務でよく驚かれるポイントです。
8. 初心者向けまとめ
外形標準の税率はこう覚える
「1・1.2・0.5」
さらに、
「所得はあとで重くなる（特別法人事業税）」
これで整理できます。
9. 実務での注意点
✔ 都道府県ごとに超過税率がある
✔ 資本金等の額の判定を誤ると外形標準対象になる
✔ 減資による外形標準回避には改正対応あり
最後に
税率は暗記するものではなく、
- なぜこの構造なのか
- どの法人に適用されるのか
を理解することが大切です。