外国人技能実習生の税務

― 給与課税・居住者判定・租税条約の実務ポイント ―

外国人技能実習制度を利用して海外から実習生を受け入れる企業は増えています。
その際、経理・人事担当者が必ず悩むのが

👉 給与は課税されるのか？
👉 免税になるケースはあるのか？

という税務問題です。

本記事では
技能実習生の税務処理を実務ベースで整理します。

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ケース（質問）

当社では外国人技能実習制度に基づき、ベトナムから技能実習生を3年間受け入れる予定です。
雇用契約を締結し、日本国内で給与を支払います。

税務上の注意点を教えてください。

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論点整理

このテーマの重要論点は次の通りです。

論点	内容	実務重要度
居住者判定	入国時点から居住者か	非常に重要
所得区分	給与所得か	非常に重要
源泉徴収	扶養申告書の扱い	高い
租税条約	生計費送金の免税	実務頻出

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技能実習生は入国時から居住者になる

技能実習生は通常3年程度日本で働く予定で入国します。

そのため税務上は

👉 入国時点から居住者

と判定されます。

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支払う報酬は給与所得として課税

項目	判定
雇用契約あり	給与所得
日本国内勤務	日本課税
源泉徴収	必要

つまり

👉 普通の日本人社員と同じ扱い

になります。

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税額計算の実務

源泉徴収では次の書類が重要です。

書類	理由
扶養控除等申告書	甲欄適用
親族関係書類	海外扶養控除確認
送金証明	扶養要件確認

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租税条約による免税

ここが実務上の最大ポイントです。

日本とベトナムの租税条約では

👉 国外から支払われる生計費・教育費は免税

となります。

免税対象

内容	日本課税
日本での給与	課税
ベトナムからの生活費送金	免税
奨学金的給付	免税

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実務で多いミス

ミス	正しい処理
非居住者として処理	居住者扱い
乙欄課税	甲欄課税
条約免税忘れ	必ず確認

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実務フロー

Step	内容
① 入国期間確認	居住者判定
② 雇用契約確認	給与認定
③ 扶養申告書取得	税率決定
④ 租税条約確認	免税判定
⑤ 年末調整	最終精算

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まとめ

技能実習生税務は

👉 「原則は日本人社員と同じ給与課税」

これが最重要ポイントです。

ただし

• 租税条約
• 海外扶養控除
• 在留期間

この3点は必ずチェックする必要があります。