― 4段階構造を理解すれば相続税は怖くない ―

相続税の最大の特徴は、

「取得額に税率をかけるだけ」ではない

という点です。

法人税や所得税とは異なり、一度“全体で計算”してから各人に按分するという特殊な構造をとっています。

この記事では、初心者でも一発で理解できるように、相続税の計算を完全図解します。

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全体像（まずはここから）

相続税は次の4段階で計算します。

【第1段階】課税価格の計算
        ↓
【第2段階】相続税の総額の計算
        ↓
【第3段階】各人の相続税額の計算
        ↓
【第4段階】各人の納付税額の計算

この順番を絶対に崩さないことが重要です。

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第1段階：課税価格の計算

まずは「課税対象となる財産の総額」を確定します。

① 本来の相続財産

• 不動産
• 預金
• 有価証券
• 事業用財産
• 名義預金（実質帰属）

② みなし相続財産

• 死亡保険金
• 死亡退職金 など

③ 債務控除

• 借入金
• 未払税金
• 葬式費用

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▼ 計算式

課税価格の合計額
＝（本来の相続財産＋みなし相続財産）
－ 債務・葬式費用
＋ 生前贈与加算

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第2段階：相続税の総額の計算（最大の特徴）

ここが相続税の最重要ポイントです。

① 基礎控除を引く

基礎控除 ＝ 3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数

例：相続人3人
→ 3,000万＋600万×3＝4,800万円

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② 法定相続分で仮分割

実際の分割ではありません。

課税遺産総額 ÷ 法定相続分

で“仮に取得したもの”とします。

⚠ 相続放棄があっても人数には含めます。

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③ 税率を適用

相続税は超過累進税率です。

法定相続分に応ずる取得金額	税率	控除額
～1,000万円	10%	0
～3,000万円	15%	50万円
～5,000万円	20%	200万円
～1億円	30%	700万円
～2億円	40%	1,700万円
～3億円	45%	2,700万円
～6億円	50%	4,200万円
6億円超	55%	7,200万円

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④ 全員分を合計

これが

相続税の総額

です。

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第3段階：各人の相続税額

ここで初めて実際の取得割合を使います。

相続税の総額 × 実際の取得割合

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第4段階：各人の納付税額

最後に税額控除を反映します。

• 配偶者の税額軽減
• 未成年者控除
• 障害者控除
• 贈与税額控除
• 外国税額控除

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実務で一番多いミス

ミス	理由
最初から取得額に税率をかける	計算構造の誤解
法定相続人の数を誤る	養子・放棄の処理ミス
基礎控除を誤算	600万円×人数を忘れる

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まとめ

相続税の計算は

全体で計算 → 仮分割 → 合計 → 按分 → 控除

この流れを理解すれば完全攻略できます。