【一部回収見込がある場合の貸倒損失処理_初心者向け】
一部回収見込がある場合の貸倒損失処理
―「全額は落とせない」その理由と正しい落とし方 ―
貸倒損失でよくある悩みが、次のケースです。
「回収は厳しそうだけど、
少しは戻るかもしれない…
この場合、どう処理する？」
税務の答えはシンプルです。
一部でも回収見込があるなら、
“回収不能と確定した部分だけ”が損金
1．税務の大原則（まずここ）
貸倒損失は、
回収不能が“確定した金額”だけ
しか損金になりません。
✔ 全額回収不能 → 全額損金
✔ 一部回収見込あり → 差額のみ損金
👉 「全体が厳しい」では足りません。
2．一部回収見込がある典型パターン
パターン① 法的整理で配当が見込まれる場合
例
- 売掛金：1,000万円
- 破産手続開始
- 配当見込：10％（100万円）
税務処理
- 回収見込額：100万円 → 落とせない
- 回収不能額：900万円 → 貸倒損失OK
👉 「全額」ではなく「900万円」だけ。
パターン② 再生計画・分割弁済がある場合
例
- 民事再生で弁済率30％
- 返済スケジュール確定
👉 返ってくる部分は“資産”のまま
👉 落とせるのは残り70％
3．やってはいけないNG処理（超重要）
| NG処理 | なぜダメ？ |
|---|---|
| 全額貸倒処理 | 回収可能性を無視 |
| 「どうせ払われない」判断 | 主観 |
| 配当見込を考慮しない | 過大計上 |
| 翌期に戻し入れ前提 | 恣意的 |
👉 一部回収見込があるのに全額落とすと、ほぼ確実に否認。
4．覚え方（初心者向け）
「戻る1円は、落とせない」
この一言でOKです。
5．税務調査で必ず聞かれる質問
- 「配当見込はいくらですか？」
- 「その根拠資料は？」
- 「なぜその金額だけ落としたのですか？」
👉 金額算定の根拠資料（通知・再生計画）が命。
6．実務チェックリスト（一部回収見込）
- 回収見込額を具体的に算定しているか
- 第三者資料（裁判所・管財人等）があるか
- 落としたのは“残額だけ”か
まとめ
一部回収見込がある場合は、
「全額かゼロか」ではなく
「回収不能と確定した部分だけ」
これが税務の鉄則です。